Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2023 г.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 1: за квартал

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2023 год

Периоды	Налоговая база, рублей	Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)	К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей	Крайний срок уплаты
I квартал	100 000	20 000	20 000 (3 000 / 17 000)	28 апреля 2023 года
полугодие	500 000	100 000	80 000 (12 000 / 68 000)	28 июля 2023 года
9 месяцев	1 200 000	240 000	140 000 (21 000 / 119 000)	28 октября 2023 года
год	2 500 000	500 000	260 000 (39 000 / 221 000)	28 марта 2024 года

Обязанность к выплате авансовых платежей

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Некоторые нюансы заполнения отдельных показателей

Если организация в текущем году уменьшает базу для исчисления налога на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах, она обязана дополнить декларацию за 1 квартал приложением № 4 к листу 02.

Организацией получен убыток от реализации основных средств, эту сумму она отражает в строках 060 и 360 приложения № 3 к листу 02. Выручка от реализации и остаточная стоимость актива вошли в состав доходов и расходов. В листе 02 декларации организация «восстанавливает» сумму убытка по строке 050 листа 02, а по строке 100 указывает сумму убытка за отчетный период, рассчитанного пропорционально количеству оставшихся месяцев срока полезного использования проданного объекта.

Организация получила дивиденды от российской организации, включила эту сумму в состав внереализационных доходов. Эти доходы вошли в состав налогооблагаемой базы. Но дивиденды организация уже получила за вычетом удержанного налога. Поэтому их необходимо исключить из состава полученной прибыли, заполнив соответствующую строку 070 в листе 02. В результате эта сумма не увеличит базу, с которой посчитан налог.

У организации есть контролируемая иностранная компания. Но в отчетном году иностранная компания получила убыток и не распределяла прибыль. Так как декларация декларирует не только прибыль, но и убытки, организации нужно дополнить декларацию листом 09, заполнив его в части полученного иностранной компанией убытка.

Заполнение декларации

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Особенности заполнения при обособленных подразделениях

Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:

• по организации в целом;
• по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).

Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:

1. Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
2. В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
3. По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).

О чем нужно помнить, формируя отчет по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года

Создавая отчетность по прибыли за 1 квартал текущего года, нужно иметь в виду, что в 2020-м продолжают применяться установленные на период 2017–2020 годов особые значения:

• величины той доли (50%), на которую допускается уменьшение прибыли отчетного периода за счет убытков, сформировавшихся в прошедших годах (п. 2.1 ст. 283 НК РФ);
• ставок налога (3% и 17%), используемых для расчета величины платежей в федеральный и региональный бюджеты (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, с 2018 года в гл. 25 НК РФ внесен ряд новшеств, которые могут влиять на величину налога на прибыль конкретного налогоплательщика:

• уточнены правила определения величины сомнительного долга, которая, в свою очередь, отражается на размере резерва, создаваемого по этим долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ);
• подверглись корректировке правила учета убытков, возникших у контролируемых иностранных компаний (пп. 7, 8 ст. 309.1 НК РФ);
• введена возможность применения к сумме начисленного налога нового (инвестиционного) вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

→ → Актуально на: 6 марта 2023 г. Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2023 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит () и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли. Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль () следующим образом: Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале) В течение I квартала

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал

Декларация по налогу на прибыль формируется помесячно или поквартально в зависимости от периодичности расчета авансовых платежей. Для составления расчета используется один и тот же бланк, регламентированный Приказом ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@. Последняя его редакция — от 05.10.2021 г., на которую нужно ориентироваться при сдаче декларации за 3 квартал 2022 года.

Периодичность формирования декларации отражается на кодировке налогового периода, указываемой на титульном листе расчета. Несмотря на то, что исчисление налога на прибыль за 3 квартал фактически соответствует его расчету за 9 месяцев и этот период одинаковый как для помесячной, так и для поквартальной отчетности, кодировку периодов нужно использовать разную:

• 15 — декларация формируется ежеквартально для консолидированной группы налогоплательщиков;
• 33 — декларация формируется ежеквартально обычными налогоплательщиками;
• 43 — декларация формируется ежемесячно обычными налогоплательщиками;
• 65 — декларация формируется ежемесячно для консолидированной группы налогоплательщиков.

Кроме титульного листа обязательно нужно заполнить листы с указанием:

• размера налога к уплате за отчетный период (подразд. 1.1 разд. 1);
• сводной информации для расчета налога (лист 02);
• данных по доходам и расходам, которые используются при расчете налога (прил. 1 и 2 к листу 02).

Описание Бухгалтерского календаря

Календарь охватывает почти все федеральные налоги и отчеты для бухгалтера. Используйте фильтры и поиск по сайту (Ctrl-F).

Календарь полностью бесплатный. Носит ознакомительный характер.

Выбор поделён выбором: налоговых режимов для малого и крупного бизнеса, и даже для физлиц.

Налоговый календарь наглядно показывает сроки и состав отчетности, платежи по налогам. Содержит ссылки на полезные сервисы. Во всех отчетах стоят пометки ФЛ — физлица, ИП — Индивидуальные предприниматели, Орг — организации. Также жёлтым подсвечены даты.

* Бухгалтерский календарь на 2024 год прогнозный, и может быть откорректирован с изменениями законодательства.

В комментариях жду пожеланий, благодарностей и сообщения о неточности.

Как изменился порядок и сроки сдачи отчетности в 2023 году

В 2023 году изменения претерпела и отчетность:

• Установлен единый срок сдачи большинства отчетов – 28 число.

Периодичность сдачи отчетности при этом изменений не претерпела.

• Введены новые отчетные формы: уведомление об исчисленных налогах, отчет ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физических лицах.

Подробнее каждый из этих отчетов мы рассмотрим ниже.

• ПФР и ФСС объединены в один фонд – СФР (Социальный фонд России).

Вся отчетность за сотрудников, которая раньше сдавалась в два фонда, теперь сдается в один – СФР.

• Скорректированы формы отчетности по УСН, НДФЛ, налогу на имущество, НДС и налогу на прибыль, РСВ и 6-НДФЛ.

Декларация по УСН изменена в связи с установлением новых сроков уплаты платежей по УСН, отчеты 6-НДФЛ и РСВ – в связи с объединением ПФР и ФСС, отчетность 3-НДФЛ претерпела ежегодные правки к новой декларационной кампании.

Похожие записи:

• В 2023 году региональная социальная доплата к пенсии будет до 14858 рублей
• Социальная карта: основные категории получателей, условия оформления и льготы
• Москва увеличит выплаты семьям с детьми на 10% в 2023 году